fbpx

Репетитор по бухучету и налогам. Онлайн!

Бухгалтерский учет для чайников!

Как рассчитать и выплатить дивиденды

Как рассчитать и выплатить дивиденды

Уважаемые подписчики, я подготовила для вас статью про расчет и выплату дивидендов, а также покажу какие бухгалтерские проводки необходимо составить. Объясню в каком размере нужно удержать НДФЛ и когда заплатить его.

ПОНЯТИЕ ДИВИДЕНДЫ

Акционеры получают доход, когда распределяют прибыль по принадлежащим ему акциям (долям) пропорционально его доле в уставном капитале этой организации.

Дивиденды  выплачиваются из прибыли, которая получается после вычета налога на прибыль. Согласно пункта 1 статьи 43 НК РФ.


◊Примечание: Что же эта за прибыль, которая получается после налогообложения?

Определение прибыли зависит от системы налогоfбложения.

Применяя общую систему налогообложения — прибыль за минусом налога на прибыль. При ЕНВД — прибыль за минусом единого налога на вмененный доход. При ЕСХН — прибыль за минусом единого сельскохозяйственного налога. Выплачиваем дивиденды учредителю в ООО на УСН  из прибыли, которая остается после уплаты единого «упрощенного» налога.

Необходимые условия для выплаты дивидендов

Необходимые условия:

  • предприятие должно иметь прибыль, которая получилась после налогообложения;
  • полностью оплатить уставный капитал;
  • стоимость чистых активов обязательно должна быть равна размеру уставного капитала или может быть больше размера уставного капитала.
  • Предприятие не должно быть банкротом.

Как рассчитать дивиденды

Мы можем распределять прибыль ни только отчетного периода, но и прибыль прошлых лет, при условии, что если эту прибыль не направляли на дивиденды или другие цели. 

Для того, чтобы распределить прибыль, обязательно нужно решение общего собрания акционеров или участников.

ВНИМАНИЕ. Необходимо оформить протокол на основании решения общего собрания акционеров или участников.

На основании протокола бухгалтер отражает начисление и выплату дивидендов.

Пример расчета начислений дивидендов учредителям

У общества с ограниченной ответственностью четыре учредителя: Иванов, Петров, Сидоров и Кузнецов. Их доли в уставном капитале составляют:

  • Иванов — 30%;
  • Петров — 30%;
  • Сидоров — 25%;
  • Кузнецов — 15%.

Чистая прибыль по итогам периода равна 600 000 руб. Все условия для выплаты дивидендов выполнены, общее собрание участников приняло решение об их выплате. Бухгалтер ООО сделал расчеты:

  • Иванову — 180 000 руб. (600 000 руб. × 30%);
  • Петрову — 180 000 руб. (600 000 руб. × 30%);
  • Сидорову — 150 000 руб. (600 000 руб. × 25%);
  • Кузнецову — 90 000 руб. (600 000 руб. × 15%).

Как часто начисляются дивиденды

Периодичность выплаты дивидендов в ООО может быть следующей: раз в квартал, раз в полгода или раз в год (п. 1 ст. 28 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»; далее — Закон об ООО). Организация вправе выбрать любой вариант и закрепить его в своем уставе или в решении общего собрания участников.

Акционерные общества могут выплачивать деньги учредителям по итогам квартала, полугодия, 9-ти месяцев или года (п. 1 ст. 42 Федерального закона от 26.12.95 № 208-ФЗ «Об закона об акционерных обществах»; далее — Закон об АО).

 

Когда выплачиваются дивиденды

ООО должно делать выплаты не позднее 60 календарных дней с даты принятия решения о распределении прибыли (п. 3 ст. 28 Закона об ООО).

Акционерному обществу сначала нужно определить круг лиц, имеющих право на дивиденды. На это отводится не менее 10 и не более 20 календарных дней с даты принятия решения о распределении прибыли. После чего можно приступать к выплате. Срок перечисления для номинальных акционеров — не более 10 рабочих дней, а для прочих акционеров — не более 25 рабочих дней с даты, когда определен круг лиц, которые вправе получить дивиденды (п. 6 ст. 42 Закона об АО).

Порядок выплаты дивидендов

Чаще всего их выплачивают в денежной форме: безналом, либо наличными из кассы. При наличной выплате следует соблюдать важное правило, закрепленное в Указании Центробанка от 07,10,13 № 3073 — У.

Этот документ не позволяет направить наличную выручку на выдачу дивидендов. Поэтому организация обязана сдать выручку в банк, а затем снять нужную сумму специально для выдачи акционерам или участникам.

Налог на дивиденды в 2019 году (НДФЛ)

Организация, которая выплачивает дивиденды учредителю-физлицу, выступает в роли налогового агента (п. 3 ст. 214 НК РФ). Если участник (акционер) является налоговым резидентом РФ, то бухгалтерия обязана удержать и перевести в бюджет НДФЛ по ставке 13% (ст. 224НК РФ). На руки учредитель получает сумму за минусом налога.

Покажу на примере. Допустим, участнику ООО начислили дивиденды в размере 500 000 руб. НДФЛ составляет 65 000 руб. (500 000 руб. х 13%). Эту сумму бухгалтерия перечислила в бюджет. На руки учредитель получил 435 000 руб. (500 000 руб. – 65 000 руб.).

Перевести налог в бюджет нужно в сроки:

  • для ООО — не позднее дня, следующего за днем выплаты дивидендов (п. 6 ст. 226 НК РФ);

Дивиденды и страховые взносы

Страховые взносы начислять не нужно. Это связано с тем, что облагаемым объектом для взносов являются выплаты в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам (п. 1 ст.420 НК РФ). Раз дивиденды к таким выплатам не относятся, то от взносов они освобождены.

Проводки по выплате дивидендов

На дату протокола о распределении прибыли.

  • ДЕБЕТ 84    КРЕДИТ 75 субсчет «Расчеты по выплате доходов» — начислены дивиденды учредителю такому-то;
  • ДЕБЕТ 75 субсчет «Расчеты по выплате доходов»    КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» — начислен НДФЛ на дивиденды учредителя такого-то.

На дату выплаты учредителям:

  • ДЕБЕТ 75 субсчет «Расчеты по выплате доходов»     КРЕДИТ 50 (или 51) — выплачены дивиденды учредителю такому-то.

На дату перечисления налога в бюджет:

  • ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»    КРЕДИТ 51 — перечислен НДФЛ.

Отмечу, что указанные проводки отражают расчет и выплату дивидендов в денежной форме. Если же компания в 2019 году производит выплату за счет основных средств или материалов, необходимо использовать счет 91 «Прочие доходы и расходы». Если дивиденды выдаются за счет товара или готовой продукции, следует использовать счет 90 «Продажи». В этих случаях передача ценностей учредителю облагается НДС.

admin